Ați muncit un an, compania a generat profit, și acum vă uitați la contul firmei întrebându-vă: „Bun, dar cum îi transfer pe cardul meu personal?” Nu sunteți singurii. Din experiența noastră cu peste 100 de companii, aceasta este una dintre cele mai frecvente întrebări pe care le primim — și, din păcate, una dintre cele mai prost gestionate în practică.
Problema nu este lipsa opțiunilor. Legislația moldovenească oferă cel puțin zece modalități legale prin care un fondator sau asociat poate extrage fonduri din propria companie. Problema este că majoritatea antreprenorilor cunosc doar una sau două dintre ele, iar diferența de sarcină fiscală între metode poate fi imensă: de la aproximativ 6% pentru dividende, la 40–45% dacă totul trece prin salariu.
Haideți să le trecem în revistă pe fiecare.
Dividendele — instrumentul principal, cu cel mai mic impozit
Dividendele rămân cea mai eficientă cale de extragere a profitului net. Impozitul este de 6%, reținut la sursă de către companie, și este final — nu mai trebuie să declarați nimic suplimentar (Art. 901 alin. (31) din Codul Fiscal).
Dar atenție: dividendele se plătesc doar din profitul net confirmat prin situațiile financiare anuale, aprobate de AGA. Nu puteți distribui dividende dacă activele nete ar scădea sub capitalul social plus fondul de rezervă, sau dacă societatea are semne de insolvabilitate (Art. 48–49, Legea nr. 135/2007).
Greșeala cea mai frecventă? Retragerea de numerar înainte de aprobarea situațiilor financiare. SFS poate recalifica aceste sume ca alte venituri, cu consecințe neplăcute.
Salariul directorului — costisitor, dar necesar
Salariul este instrumentul cu cea mai mare sarcină fiscală — aproximativ 35–40% din costul total al angajatorului, dacă adunăm impozitul pe venit de 12%, contribuțiile sociale (CAS ~24%) și cele medicale (CASS ~9%). Dar tocmai de aceea e strategic: un salariu mic, la nivelul salariului minim pe economie, vă asigură drepturi de pensie, concediu medical și stagiu de cotizare, la un cost controlat.
Poate un asociat unic să fie simultan și director cu salariu? Da. Este practica standard. Adoptați o decizie de numire, semnați contractul individual de muncă, iar salariul trebuie să fie cel puțin egal cu salariul minim pe economie (verificați valoarea actuală — se modifică periodic prin Hotărâre de Guvern).
Tichetele de masă — singurul beneficiu cu impozit zero
Conform Legii nr. 166/2017, angajatorul poate acorda tichete de masă pentru fiecare zi lucrată efectiv, iar valoarea lor este complet scutită de impozit pe venit, iar CASS la tichete de masa singurul cost suplimentar pentru companie fiind CAS de 24% aplicat acestei valori.. Costul este integral deductibil. La aproximativ 70 MDL pe zi (verificați limita actuală), rezultă circa 1.470 MDL lunar, complet neimpozabili. Este singurul instrument din Moldova cu sarcină fiscală de 0% pentru ambele părți.
Diurna — venit neimpozabil pentru deplasări reale
Indemnizația zilnică pentru deplasări de serviciu este scutită integral de toate impozitele și contribuțiile, în limitele stabilite de HG nr. 10/2012. Limitele orientative: aproximativ 100–150 MDL pe zi pentru deplasări interne, 30–65 EUR/USD pe zi pentru cele internaționale, în funcție de țară.
Condiția esențială: deplasarea trebuie să fie reală, documentată și cu scop de afaceri. SFS verifică cu atenție deplasările directorilor-fondatori. Călătorii fictive sau vacanțe mascate ca deplasări conduc la recalificarea sumelor ca salariu, cu impozite retroactive și penalități.
Contracte de servicii cu propria companie
Un fondator poate presta servicii companiei sale ca persoană fizică, întreprindere individuală sau, din 2026, ca freelancer (15% impozit unic, plafon 1,2 milioane MDL/an). Avantajul: sarcina fiscală poate fi semnificativ mai mică decât salariul.
Riscul principal: recalificarea de către SFS ca raport de muncă disimulat. Dacă aveți program fix, un singur client (propria companie), plăți lunare fixe — fiscul vă poate trata ca angajat și aplica retroactiv toate contribuțiile. Specificați rezultate concrete în contract, nu ore lucrate, și ideal — prestați servicii și altor clienți.
Împrumutul de la companie către asociat
Legal, dar plin de capcane. Împrumutul trebuie să aibă dobândă la nivelul pieței (rata BNM + marjă), contract scris, grafic de rambursare și plăți efective. Dacă împrumutul rămâne nerambursat peste trei ani (termenul general de prescripție extinctivă conform Art. 391, Codul Civil), SFS poate trata suma ca dividende mascate, cu 6% impozit plus penalități.
Nu recomandăm împrumutul ca instrument sistematic de extragere. Pentru necesități temporare de lichiditate — da. Pentru restul — dividendele sunt mai simple și mai sigure.
Chiria, redevențele și drepturile de autor
Trei instrumente cu un profil fiscal identic: 12% impozit reținut la sursă, fără CAS sau CASS (Art. 901 CF). Puteți închiria companiei un spațiu personal, licenția o marcă înregistrată, sau cesiona drepturi de autor pentru materiale create în afara funcției de administrator. Condiția: prețul trebuie să corespundă pieței, iar activul sau dreptul de proprietate intelectuală trebuie să existe real.
Cheltuielile de reprezentare
Deductibile, dar cu un plafon strict: 0,1% din venitul din vânzări (Art. 24 alin. (3) CF, cu limitele stabilite prin HG nr. 130/1998). Acoperă mesele de afaceri, recepțiile oficiale, cadourile pentru parteneri. Documentația trebuie să includă lista participanților externi, facturile și raportul post-eveniment. Orice sumă peste plafon se adaugă la baza impozabilă.
Retragerea de capital și lichidarea
La retragerea din societate sau la lichidare, contribuția inițială la capital se restituie neimpozitat. Diferența pozitivă față de investiția inițială se impozitează cu 6%, ca dividende. Procesul de lichidare durează în practică 6–24 de luni.
Strategia care funcționează: combinarea mai multor instrumente
Cel mai eficient mod nu este alegerea unui singur instrument, ci combinarea lor: un salariu modest (pentru protecție socială), tichete de masă la limita legală (0% impozit), dividende anuale (6%), diurnă pentru deplasări reale (0%), și eventual chirie sau redevențe (12%). Această combinație permite o sarcină fiscală medie efectivă de 10–15% pe totalul fondurilor extrase, față de 40–45% dacă totul ar fi salariu.
Fiecare dintre aceste metode merită un articol separat, cu exemple de calcul și documentația necesară. Le vom publica în săptămânile următoare.
Un lucru rămâne constant, indiferent de metoda aleasă: fiecare leu extras din companie trebuie să aibă un temei juridic documentat. Retragerea de numerar fără bază legală este cea mai frecventă greșeală pe care o vedem — și cea mai rapid sancționată de SFS.
Dacă nu sunteți siguri
care combinație de instrumente se potrivește cel mai bine companiei Dumneavoastră, echipa noastră de servicii contabile este aici să vă ajute. La Runat Accounting & Advisory, oferim servicii contabile construite pe 27 de ani de experiență cu antreprenori din Moldova. Programați o discuție de cunoaștere — fără obligații, doar claritate.
Articol publicat de echipa Runat Accounting & Advisory.
