Вы отработали год, компания принесла прибыль, и теперь вы смотрите на счет фирмы и задаетесь вопросом: „Хорошо, но как мне перевести их на свою личную карту?”
Вы не единственные. По нашему опыту работы более чем со 100 компаниями, это один из самых частых вопросов, которые мы получаем — и, к сожалению, один из тех, с которыми на практике управляются хуже всего.
Проблема заключается не в отсутствии вариантов. Молдавское законодательство предлагает как минимум десять легальных способов, с помощью которых учредитель или участник может вывести средства из собственной компании.
Проблема в том, что большинство предпринимателей знают только один или два из них, а разница в налоговой нагрузке между методами может быть огромной: от примерно 6% для дивидендов до 40–45%, если всё оформляется через зарплату.
Давайте рассмотрим каждый из них.
Дивиденды — основной инструмент с самым низким налогом
Дивиденды остаются самым эффективным способом вывода чистой прибыли.
Налог составляет 6%, удерживается у источника выплаты самой компанией и является окончательным — вам больше не нужно декларировать ничего дополнительно (ст. 90¹ ч. (3¹) Налогового кодекса).
Но будьте внимательны: дивиденды выплачиваются только из чистой прибыли, подтвержденной годовой финансовой отчетностью, утвержденной общим собранием.
Вы не можете распределять дивиденды, если чистые активы снизятся ниже размера уставного капитала плюс резервный фонд или если у общества есть признаки несостоятельности (ст. 48–49 Закона № 135/2007).
Самая частая ошибка? Снятие наличных до утверждения финансовой отчетности.
SFS может переквалифицировать эти суммы в другие доходы, что повлечет за собой неприятные последствия.
Зарплата директора — дорого, но необходимо
Зарплата является инструментом с самой высокой налоговой нагрузкой — примерно 35–40% от общих расходов работодателя, если сложить подоходный налог 12%, взносы социального страхования (CAS ~24%) и медицинского страхования (CASS ~9%).
Но именно поэтому данный шаг стратегически важен: небольшая зарплата на уровне минимальной заработной платы по экономике обеспечивает вам право на пенсию, больничный и страховой стаж при контролируемых затратах.
Может ли единственный участник быть одновременно и директором с зарплатой? Да. Это стандартная практика.
Вы принимаете решение о назначении, подписываете индивидуальный трудовой договор, а зарплата должна быть как минимум равной минимальной заработной платы по экономике (проверяйте текущее значение — оно периодически меняется постановлением Правительства).
Талоны на питание — единственная льгота с нулевым налогом
Согласно Закону № 166/2017, работодатель может предоставлять талоны на питание за каждый фактически отработанный день, и их стоимость полностью освобождается от подоходного налога, а взносы ОМС (CASS) на талоны на питание отсутствуют — единственным дополнительным расходом для компании являются взносы соцстрахования (CAS) в размере 24%, применяемые к этой стоимости. Эти расходы полностью подлежат вычету.
При стоимости примерно 70 леев в день (проверяйте текущий лимит) это составляет около 1470 леев в месяц, которые совершенно не облагаются налогом.
Это единственный инструмент в Молдове с налоговой нагрузкой 0% для обеих сторон.
Суточные — необлагаемый доход для реальных поездок
Ежедневное пособие на служебные командировки полностью освобождается от всех налогов и взносов в пределах, установленных Постановлением Правительства №
10/2012. Ориентировочные лимиты составляют около 100–150 леев в день для внутренних поездок и 30–65 евро/долларов в день для международных, в зависимости от страны.
Главное условие заключается в том, что поездка должна быть реальной, задокументированной и иметь деловые цели. SFS внимательно проверяет командировки директоров-учредителей.
Фиктивные поездки или замаскированные под командировки отпуска приводят к переквалификации этих сумм в заработную плату с доначислением налогов задним числом и штрафными санкциями.
Договоры на оказание услуг со своей собственной компанией
Учредитель может оказывать услуги своей компании как физическое лицо, индивидуальное предприятие или, с 2026 года, как фрилансер (единый налог 15%, лимит 1,2 миллиона леев в год).
Преимущество состоит в том, что налоговая нагрузка может быть значительно ниже, чем при выплате зарплаты.
Главный риск заключается в переквалификации этих отношений SFS в скрытые трудовые отношения.
Если у вас фиксированный график, только один клиент (ваша собственная компания), фиксированные ежемесячные выплаты — налоговая может отнестись к вам как к сотруднику и начислить задним числом все взносы.
Указывайте в договоре конкретные результаты, а не отработанные часы, и в идеале оказывайте услуги и другим клиентам.
Займ от компании участнику
Это законно, но таит в себе множество ловушек. Займ должен быть процентным, на рыночных условиях (ставка НБМ + маржа), оформлен письменным договором, иметь график погашения и реальные выплаты.
Если займ остается невыплаченным более трех лет (общий срок исковой давности согласно ст. 391 Гражданского кодекса), SFS может расценить эту сумму как скрытые дивиденды с удержанием 6% налога плюс пеня.
Мы не рекомендуем использовать займ в качестве систематического инструмента для вывода средств. Для временных потребностей в ликвидности — да.
В остальном дивиденды проще и безопаснее.
Аренда, роялти и авторские права
Три инструмента с идентичным налоговым профилем: налог 12% удерживается у источника выплаты, без начисления взносов социального (CAS) или медицинского (CASS) страхования (ст. 90¹ Налогового кодекса).
Вы можете сдать компании в аренду личное помещение, выдать лицензию на зарегистрированный товарный знак или уступить авторские права на материалы, созданные вне обязанностей администратора.
Условие заключается в том, что цена должна соответствовать рыночной, а актив или право интеллектуальной собственности должны реально существовать.
Представительские расходы
Они подлежат вычету, но имеют строгий лимит: 0,1% от дохода от продаж (ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса с ограничениями, установленными Постановлением Правительства № 130/1998).
Они покрывают деловые обеды, официальные приемы, подарки для партнеров. Документация должна включать список внешних участников, счета-фактуры и отчет после мероприятия.
Любая сумма сверх лимита добавляется к налогооблагаемой базе.
Вывод капитала и ликвидация
При выходе из общества или при ликвидации первоначальный взнос в капитал возвращается без налогообложения.
Положительная разница по сравнению с первоначальными инвестициями облагается налогом по ставке 6%, как дивиденды.
Процесс ликвидации на практике длится от 6 до 24 месяцев.
Работающая стратегия заключается в комбинировании нескольких инструментов
Самый эффективный способ заключается не в выборе одного инструмента, а в их сочетании: скромная зарплата (для социальной защиты), талоны на питание в пределах законного лимита (0% налога), ежегодные дивиденды (6%), суточные для реальных поездок (0%) и, возможно, аренда или роялти (12%).
Такая комбинация позволяет добиться средней эффективной налоговой нагрузки в размере 10–15% от общего объема выведенных средств по сравнению с 40–45%, если бы всё было зарплатой.
Каждая из этих методик заслуживает отдельной статьи с примерами расчетов и необходимой документацией. Мы опубликуем их в ближайшие недели.
Одно остается неизменным, независимо от выбранного метода: каждый лей, выведенный из компании, должен иметь задокументированное юридическое основание.
Снятие наличных без законных оснований — самая частая ошибка, которую мы видим, и она быстрее всего карается SFS.
Если вы не уверены,
какая комбинация инструментов лучше всего подходит вашей компании, наша команда по бухгалтерским услугам готова помочь вам.
В Runat Accounting & Advisory мы предлагаем бухгалтерские услуги , основанные на 27-летнем опыте работы с предпринимателями в Молдове.
Запланируйте ознакомительную беседу — без обязательств, только ясность.
Articol publicat de echipa Runat Accounting & Advisory.
